一些證券公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人坦陳，按照新的會計準(zhǔn)則，那些有大量不良資產(chǎn)的券商以及受托理財規(guī)模很大的券商，影響將是立竿見影的。
《金融企業(yè)會計制度》并非新出臺，早在2002年1月1日起就在上市的金融企業(yè)實(shí)施，但券商一直按照1999年頒布的《證券公司會計制度》來執(zhí)行。2003年，財政部發(fā)布了《金融企業(yè)會計制度-證券公司會計科目和會計報表（征求意見稿）》，同年6月3日，財政部發(fā)布《證券公司執(zhí)行<金融企業(yè)會計制度>有關(guān)問題銜接的規(guī)定》，并在明年正式實(shí)施。其中增設(shè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期借款、預(yù)計負(fù)債、受托投資管理收益、資產(chǎn)減值損失等七個新的科目。
新的會計制度首先重新對資產(chǎn)進(jìn)行了定義，由此引起券商多項(xiàng)資產(chǎn)核算方法的改變。新制度中，資產(chǎn)指過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)不能或者可能喪失為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力時，新會計制度要求轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)的賬面價值或者計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。這顯然給券商帶來不小的壓力。眾所周知，券商的不良資產(chǎn)比例一直較高。證券公司按照現(xiàn)行的會計制度提取壞賬準(zhǔn)備金，其中應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金提取比例為千分之三，長期投資計提千分之一，都是固定的。對此，不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，新的準(zhǔn)則雖然并不規(guī)定比例，但本著謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷，對于應(yīng)收賬款、實(shí)業(yè)投資等證券公司常見的不良資產(chǎn)，計提減值準(zhǔn)備的比率需要提高。
追根溯源，券商的不良資產(chǎn)有幾大形成原因：一是經(jīng)營過程中形成的不良債權(quán)；二是進(jìn)行保底收益承諾的“委托理財”；三是營業(yè)部的不良資產(chǎn)；四是早年投資虧損的房地產(chǎn)。此外，在1997年以前，許多券商都曾參股上市公司，這些法人股難以變現(xiàn)，在公司經(jīng)營困難時資產(chǎn)質(zhì)量大幅下降，形成壞賬……這些早已存在的問題無疑將在新制度下暴露得更徹底。實(shí)際上，一些大券商對資產(chǎn)的重新估算并非沒有準(zhǔn)備。這幾年，券商已經(jīng)紛紛采取各種方式，剝離不良資產(chǎn)，盤活變現(xiàn)固定資產(chǎn)，包括成立專門的資產(chǎn)管理公司、成立“清賬團(tuán)”追討清理欠款等。
一些老牌券商表示，“這些措施取得了一定的效果，清賬工作在這兩年加大力度后也起到了開源節(jié)流的效果。但由于一些不良資產(chǎn)的形成原因復(fù)雜，甚至有政府色彩，所以很多時候也是束手無策�！币恍┬鲁闪⒌闹行∪虅t表示，由于沒有歷史包袱，固定資產(chǎn)也就是營業(yè)場地和通訊設(shè)備等，新的計提影響比較小。不過，專家指出，由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等計提應(yīng)采取追溯調(diào)整法，因此對券商往年收益影響將大于對2004年度損益的影響�！暗傮w而言，證券公司總的資產(chǎn)規(guī)模會大大縮水，甚至不少券商凈資產(chǎn)可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)�！�
新會計制度中受托投資管理業(yè)務(wù)的核算辦法也令眾多券商頭痛�，F(xiàn)行的制度規(guī)定，受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是作為資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)項(xiàng)目予以反映，同時在會計報表附注中說明。而新的制度將該業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閳蟊硌a(bǔ)充資料披露，同時要求在報表附注中詳細(xì)披露其內(nèi)容：包括受托投資管理業(yè)務(wù)收到的客戶委托資金，已進(jìn)行投資的資金，尚未進(jìn)行投資的仍在銀行存款賬戶中的資金存款和已轉(zhuǎn)到結(jié)算備付金存款賬戶的客戶結(jié)算備付金存款的期末數(shù)。這些明確的要求，顯然會使券商委托理財?shù)恼鎸?shí)情況顯露出來。據(jù)了解，申銀萬國、國泰君安等券商的委托理財?shù)囊?guī)模等在報表中有所體現(xiàn)，但有些券商則是賬外運(yùn)行，報表上并不體現(xiàn)，因此可能掩蓋了本已嚴(yán)重的問題。此外，受托理財?shù)挠媰r辦法也將采用成本與市值孰低的原則，與自營一樣趨于嚴(yán)格。也就是說，不管市場情況如何，券商必須按股票市價與成本孰低原則來計提減值準(zhǔn)備，有效避免券商利用會計規(guī)則掩蓋潛虧的現(xiàn)狀。
在多數(shù)券商看來，新會計準(zhǔn)則將現(xiàn)存的問題明朗化了，借此機(jī)會摸清真實(shí)家底，并推進(jìn)與國際接軌，都是必須做的事情，只是在實(shí)際操作中，各家有各家的難處。
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